ما هي قائمة المركز المالي؟ وكيف يتم إعدادها بطريقة إحترافية

ما هي قائمة المركز المالي؟ وكيف يتم إعدادها بطريقة إحترافية

قائمة المركز المالي تعتبر من أبرز القوائم والتقارير التي يتم استعمالها في قطاع الأعمال بأكمله، وهذا بهدف تحقيق عدة أهداف محاسبية. إذ تكمن فائدة هذه القائمة في أنها تعطي لمحة عامة عن الوضع الخاص بالشركة من عدة جوانب في وقت إصدار هذا النوع من التقارير. ونظرًا لأهمية هذا المصطلح سنعمل عبر موقع تجارتي على التعريف بقوائم المركز المالي، مع توضيح الغرض منها إلى جانب عرض مكونات قائمة المركز المالي وأشكالها، من التعرف على طريقة إعداد قائمة المركز المالي بشكل احترافي؛ لتسهيل فكرة الوصول إلى ماهيتها بشكل أكثر تفصيلًا.

 ما هي قائمة المركز المالي

قائمة المركز المالي (Statement of financial position): هي تصوير دقيق لميزانية الشركة، ووفقًا لعلوم المحاسبة والاقتصاد، يمكن تعريف هذه القائمة بأنها لوحة اقتصادية تضم مجموعة من المعلومات الهامة، ومن خلالها يمكن الوصول إلى نسب السيولة في الشركة. مع العلم يتم ذلك عبر الاطلاع على جانبي الأصول والخصوم، بالإضافة إلى حقوق الملكية ورأس المال المتاح الذي يتم الوصول إليه في نهاية هذه القائمة.

 ما هي قائمة المركز المالي

ما هي مكونات قائمة المركز المالي

تشمل مكونات قوائم وتقارير المركز المالي على ثلاثة عناصر يجب الإلمام بها في ظل التعرف على ما هي قائمة المركز المالي بشكل دقيق وواضح. إذ تأتي مكونات قائمة المركز المالي على النحو التالي:

  • الأصول Assets: هي كل الممتلكات الخاصة بالشركة، والتي لها القدرة على التحكم فيها لتعود عليها بمنافع اقتصادية مستقبلية، وتنقسم إلى أصول متداولة وأصول غير متداولة. كما أن منها ما هو ملموس، مثل: المباني والسيارات، ومنها ما يعرف بالأصول غير الملموسة، مثل: الشهرة، وبراءة الاختراع.
  • الخصوم Liabilities: هي كل ما على الشركة من التزامات أو أموال ومبالغ مستحقة الدفع للدائنين والمقرضين، ويجب على الشركة متابعة العمل لسدادها. مع العلم تصنف الالتزامات إلى متداولة قصيرة الأجل، وغير متداولة طويلة الأجل. إذ أن الخصوم أو الالتزامات تشتمل بين طياتها على حقوق الملكية.
  • حقوق الملكية Shareholder’s Equity: يعكس هذا المكون ما تبقى من حصة للمساهيمن ضمن صافي الأصول المتداولة وغير المتداولة الخاصة بالشركة. ولكونه يعتبر من صور الالتزامات والخصوم، مع العلم أن حقوق الملكية، أو حقوق المساهمين تضم رأس المال والأرباح بجانب الأرباح المحتجزة، أو الاحتياطات بعد سداد وخصم كافة الالتزامات التي عليها.

اقرأ أيضًا: تعريف البيانات المالية | شرح تفصيلي لأهم أنواع القوائم المالية وخصائصها وأهميتها

معادلة قائمة المركز المالي

توضح قَائمة المَركز المَالي جوانب الأصول والالتزامات وحقوق الملكية، ولها معادلة من الضروري أن يتساوى الطرفين فيها حتى تكون صحيحة. ولا يتم إعداد هذه القائمة بشكل صحيح دون معرفتها، إذ تكون معادلة قائمة المركز المالي على النحو التالي:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

الغرض من قائمة المركز المالي

لا يقتصر هدف قائمة المركز المالي، أو الميزانية العمومية على الوصول إلى الأصول والالتزامات بجانب حقوق الملكية الخاصة بالشركة، وعلى الرغم من أنه الاستخدام الأكثر شيوعًا لها. إذ يمكن تلخيص الغرض من قائمة المركز المالي في القائمة التالية:

  • تعتبر قَائمة المَركز المَالي وثائق يمكن الاعتماد عليها بالنسبة لأي طرف ثالث. مثل البنوك، أو الإدارات والشركات الأخرى التي قد تتعاون مع المؤسسة. وذلك لمعرفة مدى قوة الشركة على الصعيد المالي وجانب السيولة النقدية. مما يؤكد على قدرة تلك الشركة على الوفاء بما عليها من ديون وأقساط واجبة السداد.
  • تعكس قَائمة المَركز المَالي الوضع الحقيقي للشركة. إذ تستعمل من قبل المؤسسات والهيئات المالية المنوطة لحساب ما على المؤسسة من رسوم وضرائب يجب القيام بسدادها في إطار الحفاظ على قانونية أعمال الشركة وسلامة وضعها الضريبي أمام الحكومة.
  • كما أنه وفقًا لنتائج قوائم المركز المالي يتم عمل حلول استراتيجية سريعة قصيرة المدى. وقد تليها تعديلات على الاستراتيجيات طويلة الأجل، وذلك لضمان عدم تكرار الأزمات.

وبشكل عام تجيب بيانات قوائم المركز المالي بالنسبة لكافة الأطراف عن الأسئلة الآتي ذكرها:

  • ما حجم الديون التي على الشركة سدادها بالمقارنة مع المنافسين في السوق؟
  • ما هي المدة التي تحتاجها الشركة للعمل على سداد ما عليها للموردين في حالات العجز النقدي؟
  • هل عمليات التحصيل من العملاء تتم بشكل سريع أم أنها تأخذ وقتًا طويلًا؟
  • هل لدى الشركة ما يكفي من النقود والأصول قصيرة الأجل وغيرها من أشكال السيولة لتغطي احتياجاتها؟

أشكال نماذج قائمة المركز الماليس

في إطار إجابتنا عن سؤال ما هي قائمة المركز المالي، وجب علينا القول إن هذه القائمة لها شكلين أو طريقتين يتم من خلالهما إعداد قَائمة المَركز المَالي. مع العلم أن كلا الطريقتين معتمد. ويمكن للمحاسب والقائم بعملية إعداد هذه القائمة الاختيار بينهما بما يتناسب مع الطريقة التي يتبعها ووفقًا لحاجات عمله. إذ تأتي أشكال نماذج قائمة المركز المالي وفق ما يلي:

  • شكل تقرير: في هذا النموذج يتم العمل على ترتيب كافة عناصر قَائمة المَركز المَالي بشكل متتابع، بدايةً من الأصول، فالخصوم ثم حقوق الملكية في نهاية التقرير المالي.
  • شكل حساب بهيئة حرف T: يعتبر الشكل الأكثر شيوعًا لقَائمة المَركز المَالي. ويأتي بجدول له جانبين؛ الأيمن منه يحتوي على الأصول وممتلكات الشركة، والأيسر يضم كافة الالتزامات والخصوم بالإضافة إلى حقوق ملكية المساهمين.

ترتيب العناصر في نموذج قائمة المركز المالي

تعتبر العناصر التي تشتمل عليها قوائم المركز المالي ثابتة ولا تتغير، إلا أن هناك آليتين يتم من خلالهما العمل على ترتيب ما تشتمل عليه من عناصر. مع العلم أن كلا الطريقتين معتمدتين من الجهات والهيئات المحاسبية، وتتمثلان فيما يلي:

  • البدء بالأكثر تداولًا: كثيرًا ما يتم اللجوء إلى هذه الآلية للترتيب، وفيها يتم كتابة وتسجيل الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية بدايةً من العناصر التي لها القدرة على التحول لنقدية. وذلك بالتزامن مع عدم خسارتها لقيمتها السوقية، وهو ما يعرف بالسيولة. إذ يبدأ ترتيب السيولة بالأموال النقدية ثم الحسابات البنكية والخزينة. وهذا بالنسبة لكافة جوانب القائمة وليس الأصول فحسب.
  • الترتيب التنازلي من الأصعب إلى الأسهل سيولة: على عكس الطريقة الأولى تمامًا، يتم في هذا النوع ترتيب العناصر من أصعبها تحويلًا إلى أموال، أو أكثرها ديمومة وحتى أسهلها. فنرى عند إعداد قَائمة المَركز المَالي بهذا الشكل أن الأصول طويلة الأجل تكون في البداية، وتليها المتداولة قصيرة الأجل.

اقرأ أيضًا: ما هي أهم أسس المحاسبة؟ 9 من أهم أساسيات ومبادئ المحاسبة المالية

استراتيجية إعداد عناصر قائمة المركز المالي

على الرغم من اختلاف طرق إعداد قائمة المركز المالي وأشكال القائمة إلا أنه يتم في كافة الأحوال تشمل استراتيجية إعداد عناصر قائمة المركز المالي ما يلي:

  • الأصول: تنقسم في قوائم المركز المالي إلى أصول متداولة أو قصيرة أجل مثل النقدية، ثم أصول طويلة أجل مثل الأصول الثابتة، بالإضافة إلى أصول غير ملموسة، وأصول أخرى لا يتم تصنيفها، مثل النقدية المقيدة.
  • الالتزامات: يتم تقسيمها في الميزانية العامة إلى التزامات، مثل: الديون، وأوراق الدفع قصيرة أو طويلة الأجل، بالإضافة إلى التزامات أخرى تشمل الإيرادات المقبوضة مسبقًا، وغيرها من عناصر لا يمكن تصنيفها.
  • حقوق الملكية: تختلف عناصرها باختلاف أنواع حقوق الملكية، وذلك بين رأس مال المالك، ورأس مال الأسهم، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة. ولكن بشكل عام يتم تدوينها دائمًا مع الالتزامات.

كيف يتم إعداد قائمة المركز المالي بطريقة احترافية

لا يختلف الهيكل الرئيسي الذي يتم عن طريقه إعداد قَائمة المَركز المَالي باختلاف أشكال نماذج القائمة أو الطريقة التي يتم ترتيب العناصر فيها. ففي إعداد قائمة المركز المالي يتم الاعتماد على حساب كل من الأصول، والالتزامات، بالإضافة إلى حقوق الملكية بمختلف أنواعهم وأشكالهم. وذلك لتعبئة النماذج الخاصة بالقائمة المالية، وهذه العناصر يتم التوصل إليها باتباع الآتي:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

الالتزامات = الأصول – حقوق الملكية

حقوق الملكية = الأصول – الالتزامات

مع العلم أنه يتم العمل على استبدال حقوق الملكية أو حقوق المساهمين بصافي الأصول بالنسبة للشركات والمنظمات غير الهادفة للربح عند إعداد قائمة المركز المالي. لتأتي معادلة قوائم المركز المالي في هذه الحالة على النحو التالي:

الأصول = الخصوم + صافي الأصول

من المسئول عن إعداد قائمة المركز المالي

إن المسئول عن إعداد قوائم المركز المالي يختلف باختلاف الأعمال الخاصة بالمنظمة أو الشركة بالإضافة إلى حجمها، وقد يتشارك أكثر من شخص في إنشاء هذا البيان. إذ أن في الشركات الصغيرة والتي تتراوح أعداد العاملين فيها من 1 إلى 500 عامل يقوم بإنشاء بيان المركز المالي أصحاب الأعمال والمحاسبين العاديين.

أما فيما يخص الشركات التي تزيد أعداد العاملين فيها عن 500 عامل فإن المسئول عن إعداد قَائمة المَركز المَالي، هم المحاسبون الداخليون في جهاز الرقابة الداخلية للشركة. وهذا باستشارة وتحت إشراف مدققين مستقلين خارجيين للنظر في هذا البيان والعمل على الموافقة عليه أو رفضه.

من المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي

نصائح لقراءة وتفسير قائمة المركز المالي

وفقًا لخبراء علم المحاسبة هناك بعض النصائح التي يتسبب اتباعها في تسهيل آلية قراءة وتفسير قائمة المركز المالي. وذلك يشمل الآتي:

  • فهم التسلسل الهرمي الجدولي.
  • تحديد المؤشرات الأولى.
  • تحديد رأس المال العامل.
  • استخدام برامج محاسبة فعالة.

فهم التسلسل الهرمي الجدولي

بعد أن يتم إعداد قَائمة المَركز المَالي يتسنى لعدد كبير من الأطراف العمل على قراءتها، ومن الضروري معرفة اتجاه القراءة عبر الوصول إلى التسلسل الهرمي الجدولي. وبالنسبة لقوائم المركز المالي ذات الشكل التقريري تتم قراءة العناصر من الأعلى إلى الأسفل، من الأكثر سيولة إلى الأقل ديمومة أو العكس. وفقًا لطريقة الترتيب التي تم اعتمادها.

أما فيما يخص القوائم ذات الشكل الحسابي التي تحاكي حرف T، فيتم قراءتها من اليمين إلى اليسار، بدايةً من الأصول ثم الخصوم، وهذا إن كانت القائمة باللغة العربية أما إن تم إعداد قَائمة المَركز المَالي باللغة الإنجليزية، فيتم قراءتها من اليسار إلى اليمين، بدايةً من الأصول أيضًا.

تحديد المؤشرات الأولى

إن الهدف الرئيسي من قراءة قوائم المركز المالي هو تفسير كافة البيانات التي تشتمل عليها. وهذا بهدف معرفة ما إذا كانت العمليات التي تقوم بها الشركة صحيحة. وتفيد الوصول إلى ما تم تحديده من أهداف استراتيجية أو قصيرة المدى للمنظمة.

فمثلًا من خلال مستوى الدين يمكن معرفة مدى كفاءة وفعالية تسوية الشركة للالتزامات قصيرة الأجل، وارتفاع هذا المستوى إشارة إلى الفشل المحتمل في التقليل مما على الشركة من خصوم.

أما جانب المخزون في القوائم والذي يتضح عند الجرد فيعكس ما إذا كان هناك تقادم في البضائع. وهو ما يشير إلى فشل أو نجاح طرق التسويق، مع العلم أن تكدس المخزون سيتسبب حتمًا في انخفاض قيمته وتلف كميات كبيرة منه إن كان مخزونًا استهلاكيًا.

بعض النسب الأخرى لها القدرة على الوصول إلى رأس المال الخاص بالشركة ومصادره. فمثلًا إن كانت نسبة حقوق الملكية إلى الديون المالية أكبر من الواحد الصحيح عنى ذلك أنها تعتمد على مصادر أموالها بشكل أكبر، مما قد تسدده من فوائد ورسوم على المدى البعيد.

ومن بين المؤشرات الأولية الهامة أيضًا نسب المدفوعات للحسابات الدائنة، والتي تعكس أمرًا محوريًا ألا وهو عدد الأيام التي تستغرقها الشركة لسداد ما عليها من أموال. وكلما كان هذا الرقم أقل كان الوضع المالي للشركة أقوى، وزاد ذلك من الشركات والبنوك الراغبة في التعامل معها وإقراضها الأموال.

اقرأ أيضًا: المحاسبة والتسيير | شرح معنى المحاسبة والتسيير وشرح الفرق بينهما

تحديد رأس المال العامل

رأس المال العامل (working capital) يعتبر المقياس الأول للسيولة، وذلك في كافة القوائم التي تعمل الشركة على إطلاقها والاعتماد عليها. ويعكس هذا المعيار مدى قدرة الشركة على وفائها بديونها وفواتيرها قصيرة الأجل.

مع العلم أن هناك معادلتان من الضروري الإلمام بهما لفهم ما هي قائمة المركز المالي وكيف يتم قراءتها، وهما:

رأس المال العامل = الأصول المتداولة – الخصوم المتداولة

نسبة رأس المال العامل = الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة

استخدام برامج محاسبة فعالة

على الرغم من أنه إن كان المحاسب ملمًا بشكل تام ما هي قَائمة المَركز المَالي، وكيفية العمل على قراءتها، وفهمها بشكل تقليدي إلا أنه في الكثير من الأحيان يكون استعمال البرامج المحاسبية أمرًا يسهل من فهم هذه القوائم، ويسرع عملية حساب ما تشتمل عليه من نسب.

لذا في الوقت الراهن نرى العديد من البرامج والتطبيقات المحاسبية، والتي يعتمد بعضها حتى على الذكاء الاصطناعي. ومن المتوقع أن يستمر هذا التطور والارتقاء التكنولوجي أكثر فأكثر في قادم الأيام؛ لتبسيط البيانات وجعل عملية فهمها أكثر كفاءة.

بيان التغيرات في المركز المالي

يعتبر بيان التغيرات في المركز المالي مقياسًا يتم من خلاله الوصول إلى صافي التدفق النقدي للشركة أو المنظمة خلال فترة معينة من الزمن، وبشكل رئيسي يقوم هذا البيان بالإشارة إلى التحركات المالية، والأموال الصادرة، والواردة للمؤسسة.

كما يتم الإشارة إلى هذا البيان باسم مصادر واستخدامات البيان النقدي، وبشكل رئيسي يعمل على تناول ثلاثة جوانب تمثل الأركان الرئيسية للأنشطة التجارية كافة، وتتمثل فيما يلي:

  • العمليات التشغيلية: تشمل العمليات التشغيلية كل ما تقوم به الشركة، من بيع وشراء وتخزين، وتتناول الحسابات الدائنة، والمدينة كافة، شرط أن ترتبط بالتشغيل والإنتاج فقط، وتختص بشكل أكبر بما هو قصير الأجل، أو قابل للتداول من الالتزامات والأصول.
  • الاستثمار: الاستثمار يعتبر دائمًا طويل الأجل. وفي بيان التغيرات النقدية ينعكس هذا الركن من أركان الأنشطة التجارية عبر عمليات الشراء والبيع الخاصة بالأصول طويلة الأجل حصرًا، مثل: المباني، والمعدات، والسيارات وغيرها.
  • التمويل: هذا الركن يعكس كل المصادر التي يمكن للشركة الحصول على أموال من خلالها أو صرفها. ولكن بعيدًا عن الجانب الخاص بعمليات التشغيل، ليضم عمليات بيع الأسهم والحصول على القروض، أو سداد ما على المؤسسة من ديون والتزامات غير تشغيلية.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

كثيرًا ما يتم الخلط بين قائمتي الدخل والمركز المالي، وفي واقع الأمر وعلى الرغم من ترابطهما بشكل ما إلا أن هناك فرق كبير بينهما. ونتناول أوجه هذا الفرق بالتفصيل فيما يلي:

  • المكونات: العناصر الرئيسية لكافة قوائم المركز المالي هي بنود الأصول والالتزامات بالإضافة إلى حقوق الملكية، بينما قوائم الدخل تشتمل على المصروفات التي تسجيل في جانب المدين، والإيرادات التي تسجيل في جانب الدائن.
  • ما تعبر عنه: قوائم المركز المالي تعكس الأصول والخصوم، بينما قائمة الدخل تشير إلى التدفقات النقدية والمالية للشركة.
  • العلاقة بين المكونات: في المركز المالي لا بد أن تتساوى الأصول مع الخصوم.أما في قائمة الدخل يكون الفرق بين الإيرادات والنفقات معادلًا للربح أو الخسارة.
  • طريقة العرض: للمركز المالي طريقتين هما الشكل الحسابي وشكل التقرير، بينما قائمة الدخل يتم فيها كتابة كل العناصر الرئيسية، وما تحتويه في أسفل كل عنصر رئيسي داخل القائمة.

الفرق بين قائمة المركز المالي وقائمة الميزانية

يعرف عن كل من قوائم المركز المالي والميزانية العمومية أنهما تعكسان الأصول والالتزامات بجانب حقوق الملكية الخاصة بالشركة. مما يعني أنه بشكل رئيسي الميزانية العمومية هي ذاتها المركز المالي. ولكن هناك اختلافات بسيطة تتمثل فيما يلي:

  • فترة الإعداد: تعكس قوائم المركز المالي حقوق الملكية والالتزامات والأصول في لحظة معينة. ويتم العمل على اختيارها وفحصها لهدف محاسبي أو إداري ما؛ ولكن الميزانية العمومية يتم إعدادها حصرًا في نهاية الفترات المالية المحاسبية للمنشآت وغيرها من الشركات والوحدات المحاسبية بهدف الوقوف على الوضع العام للمنشأة.
  • مستوى البيانات: يعتبر تقرير المركز المالي شاملة بشكل كبير. فتعكس بياناتها صحة المالية العامة وتكشف كافة الأخطاء بتعمق أكبر. لأنها تتناول عمليات أقل خاصة بفترة زمنية قصيرة، بينما الميزانية العمومية تتناول الأصول والخصوم. مع إعطاء بيانات أولية للسنة المالية بأكملها.

اقرأ أيضًا: ما هي وظيفة المدقق المالي؟ الوصف الوظيفي للمدقق المالي ومتوسط الراتب

عيوب قائمة المركز المالي

على الرغم مما تقدمه تقارير المركز المالي من فوائد وتدخل على إثره في استخدامات محاسبية عدة. إلا أن لها بعض العيوب، والتي تأتي على النحو التالي:

  • يتم فيها قياس القيمة الدفترية، أو التاريخية للأصول والالتزامات وليس السوقية التي تمثل الواقع.
  • توضيح حقوق الملكية على أساس الاستحقاق، ما يعني أنها قد تضم بعض البنود التي لم يتم تحصيلها بعد.
  • بعض بنودها تشتمل على تقديرات شخصية تحتمل الصواب والخطأ، مثل الإهلاك الذي يعتبر في أساسه تقديري.

أسئلة شائعة

كيف يمكن التأكد من أن المعلومات في بيان المركز المالي صحيحة؟

تكون قوائم المركز المالي صحيحة عندما يتساوى جانب الأصول مع جانب الخصوم.

أين يتم تسجيل العلامة التجارية داخل بيان المركز المالي؟

تسجل العلامة التجارية ضمن حقوق الملكية في تقارير المركز المالي.

هل الموازنة العامة هي قائمة المركز المالي؟

لا، الموازنة العامة تعتبر تقديرات مستقبلية يتم إعدادها مسبقًا في بداية الفترة المالية.

كم مرة يتم إعداد قوائم المركز المالي؟

يعتمد ذلك على حجم المنشأة، فالشركات الصغيرة يمكنها الاكتفاء بقائمة واحدة سنويًا، أما الكبرى فتعمل على إعدادها بشكل ربع سنوي.

ما الذي تعكسه النفقات التشغيلية في قوائم المركز المالي؟

ما إذا كانت الشركة قادرة على تغطية احتياجاتها بشكل دوري للاستمرار في نشاطها أم لا.

إن قائمة المركز المالي تعتبر من أكثر القوائم والتقارير المالية شيوعًا واستعمالًا في المحاسبة، ومن خلالها يتم الوصول إلى بيانات دقيقة للشركة، مع إمكانية التنبؤ بمتغيرات وأحداث لا يمكن معرفتها من دونها. كما أن هناك أعمال عدة تبنى عليها مثل المراجعة والوضع الضريبي للشركة وغيرها من تفاصيل.